حسابداری آژانس – درس‌نامه ۴

حسابداری

مساعده

نیروی کار ممکن است درخواست دریافت بخشی از حقوق ماه جاری خود را قبل از پایان ماه داشته باشد. به این مبلغ درخواستی مساعده گفته و از حقوق پرداختنی ماه جاری کسر می‌گردد؛ این مبلغ بدین‌صورت سند می‌­خورد:

مساعده حقوق/ آقا یا خانم……(بدهکار)
                                ‌ ‌   ‌  ‌ ‌بانک/صندوق (بستانکار)

وام

وام

در طول فعالیت پرسنل، پرسنلی که احتیاج به وام دارند طی درخواست از شرکت و پس از موافقت به پرسنل پرداخت می‌­شود که سند آن به این صورت ثبت ‌می‌شود:

سایر حساب­‌ها و اسناد دریافتی/ وام کارمند (بدهکار)
‌‌‌‌‌‌         ‌‌                                             ‌ ‌   ‌‌ ‌حساب بانکی (بستانکار)

جاری پرسنل

اگر پرسنلی در طول فعالیت کاری خود بلیط بخرد و در همان لحظه پرداخت نکند در حساب بدهی پرسنل ثبت می‌شود:

سایر حساب­‌های دریافتی/ جاری پرسنل (بدهکار)
‌     ‌ ‌                   ‌‌ ‌حساب­‌های پرداختی/ ایرلاین‌ها (بستانکار)

 

جاری شرکا

حساب جاری شرکا یک حساب با ماهیت بستانکار و بدهکار است؛ یعنی اینکه در حساب­‌های دارایی‌­های جاری و یک‌بار زیرمجموعه بدهی­‌های جاری است. درواقع بستانکار بودن حساب، نشان دهنده‌ی بدهی شرکت به سهامداران است و بدهکار بودن این حساب نشان‌دهنده‌ی بدهی صاحبان شرکت به شرکت  می‌باشد؛ برای هر کدام از شرکا طرف حسابی تعریف می شود تا حساب‌های آن‌ها جداگانه ثبت شود.

 

دارایی­‌های غیرجاری

دارایی‌­های غیرجاری برعکس دارایی جاری دارای منافع بلندمدت و شاید بیش از چند دوره‌ی مالی مورداستفاده و بهره‌­برداری قرار می­‌گیرد؛ دارایی­های غیر جاری عبارت‌اند از:

  • دارایی­‌های ثابت مشهود
  • دارایی­‌های نامشهود

دارایی­‌های ثابت مشهود

این دارایی‌­ها جزء اموال مورداستفاده در شرکت هستند؛ این اموال موقع خرید دارای فاکتوراند ودر شرح سند  نوع کالا و تعداد و مدل آن در زمان تاریخ فاکتور در حساب دارایی‌های ثابت، ثبت می‌شود. اصولاً دارایی­ ثابت باید قابلیت استفاده طی چند سال را داشته باشد؛ سندی که می‌­خورد بدین شرح است. برای مثال:

دارایی­ ثابت/ ملزومات/ کامپیوتر … ۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ (بدهکار)
‌       ‌            ‌‌               ‌‌  ‌                   ‌    بانک ۵۰٫۰۰۰٫۰۰۰ (بستانکار)

عمر مفید این دارایی­­‌ها ۵ یا ۱۰ سال است یعنی طی ۱۰ سال می‌توان از آن‌ها استفاده کرد؛ اقلامی که می­‌توان از آن‌ها نام برد به شرح ذیل هستند:

  • ساختمان
  • اثاثیه و ملزومات
  • وسایط نقلیه

این دارایی‌ها به مرور زمان فرسوده می­‌شوند؛ بر اساس قانون مالیات­‌های مستقیم می‌­توانیم استهلاک اقلام را محاسبه کنیم، به همین دلیل تاریخ خرید فاکتور در سند بسیار مهم است.

عمر مفید ÷ (ارزش اسقاط – قیمت تمام شده) = هزینه‌ استهلاک هر دوره

عمر مفید

مدت زمانی که انتظار می‌­رود بتوان از آن دارایی بهره­‌برداری کرد؛ اصولاً برای اماکن عمر مفید ۱۰ سال می‌باشد؛ طبق قانون، عمر مفید دارایی­‌های ثابت مشهود که به روش مستقیم مستهلک می‌شود به این صورت می‌باشد:

۱-­ اثاثیه                  مستقیم              ۱۰سال
۲-­ سخت‌­افزار           مستقیم              ۳ سال

ارزش اسقاط

عبارت است از مبلغی که پیش‌بینی می­‌شود از فروش دارایی مستهلک شده عاید شرکت ­­شود.

مثال: یک آژانس مسافرتی تعدادی مبل به مبلغ ۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ريال در تاریخ ۹۱/۰۳/۰۱ به صورت نقد خریداری کرد؛ مطلوب است محاسبه‌ی استهلاک سالانه دارایی

استهلاک هر سال ۳٫۰۰۰٫۰۰۰ = ۱۰سال ÷ ۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰

از آنجا که تاریخ خرید ۹۱/۰۳/۰۱ می‌باشد استلاک سال ۹۱ باید برای ۱۰ ماه محاسبه شود که به این صورت محاسبه می‌شود:

استهلاک سال ۹۱     ۲٫۵۰۰٫۰۰۰ = ۱۰ماه × (۱۲ ماه ÷ ۳٫۰۰۰٫۰۰۰)

هزینه‌ی استهلاک در تاریخ ۹۱/۱۲/۲۹ بدین صورت ثبت می‌شود:

هزینه‌ استهلاک دارایی ثابت مشهود ۲۵۰۰۰۰۰ (بدهکار)
                       ‌ ‌‌ ‌ذخیر‌ه‌ استهلاک دارایی ثابت ۲۵۰۰۰۰۰ (بستانکار)

 

 

درباره مهدی حبیب زاده

بیشتر بخوانید

حسابداری

حسابداری آژانس – درس‌نامه ۱۱

مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیمی است که مصرف‌کننده (خریدار) آن را …

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *