حسابداری آژانس – درس‌نامه ۸

حسابداری

وام­‌های کوتاه‌­مدت (تسهیلات)

گاهی اوقات شرکت برای تأمین موجودی یا به منظور توسعه‌، شروع به درخواست دادن برای وام می­‌کند. این تسهیلات بازپرداخت یک‌ساله، دوساله و سه‌ساله دارند؛ پس برای یک سال اول اقساط وام را محاسبه و در حساب­‌های پرداختی سند می­‌زنیم و در ضمن سود درخواستی بانک، سند هزینه‌های آتی را می‌زنیم. برای کارمزد و بهره‌ی بانک می‌شود حساب­‌های پرداختی یا سایر پرداختی بخش هزینه‌­های آتی ایجاد کرد.

مثال: مقدار وام گرفته شده توسط شرکت ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال، بهره‌ی بانکی سالیانه ۴۵۰،۰۰۰،۰۰۰ ريال و اقساط بانک ماهیانه ۴۵،۰۰۰،۰۰۰ ريال می‌باشد؛ ثبت حسابداری به این شرح می‌باشد:

دارایی/ بانک ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ (بدهکار)
       تسهیلات پرداختی ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ (بستانکار)

ثبت حسابداری مربوط به سود به این صورت می‌باشد:

تسهیلات مالی / کوتاه‌مدت    (بدهکار)
هزینه­‌های مالی/سود بانکی (بدهکار)
                                  بانک/ اصل وام  (بستانکار)
                                بانک /سود بانک (بستانکار)

تعهدات مالی بلندمدت

بهترین مثالی که می‌توان برای تعهدات مالی بلندمدت زد، خرید ساختمان به صورت اقساط است که در نهایت مالکیت آن به شرکت می‌رسد.

ساختمان (بدهکار)
بدهی­‌های غیر جاری/ حساب­‌های پرداختی بلندمدت (بستانکار)

موقع پرداخت اقساط ثبت حسابداری به این صورت می‌باشد:

بدهی­‌های غیر جاری/ حساب­‌های پرداختی بلندمدت (بدهکار)
                                                                                   بانک (بستانکار)

 

ذخیره‌ی مزایای مالی و سنوات پرسنل

بر اساس قانون کار هر کارمندی که استخدام می­‌شود و مدت ۶ ماهه به بالا کار کند نیاز به ذخیره‌ی سنوات دارد؛ یعنی هرسال برای پرسنل به اندازه‌ی حقوقی که در قرارداد بسته شده به‌عنوان ذخیره در حساب ذخیره سنواتی  و سنوات نگهداری می­‌شود به اندازه‌ی یک ماه باید حقوق پرسنل ذخیره شود اما در بعضی از شرکت­‌ها در پایان سال هم‌زمان با عیدی سنوات پرداخت می­‌کنند؛ ثبت حسابداری مربوط به پرداخت سنوات به این شکل می‌باشد:

هزینه­‌های کارکنان/ بازخرید سنوات (بدهکار)
                                                            بانک (بستانکار)

اما زمانی ذخیره می‌­گیریم، ثبت حسابداری آن به این شکل می‌باشد:

هزینه­‌های کارکنان/ بازخرید سنوات (بدهکار)
                              ذخیره‌ی بازخرید سنوات (بستانکار)

و وقتی حساب سنوات را تسویه کردیم، ثبت حسابداری آن به این شکل می‌باشد:

ذخیره‌ی بازخرید سنوات (بدهکار)
                                          بانک (بستانکار)

حقوق صاحبان سهام

  • سرمایه
  • اندوخته‌ی قانونی
  • سایر اندوخته­‌ها
  • سود و زیان انباشته

سرمایه: دارایی­‌هایی که شرکت جهت ایجاد در اداره‌ی ثبت اعلام می­‌کند و اساس‌نامه را بر اساس آن اعلام می­‌کند حال این سرمایه‌ی نقدی و دارایی است که صاحبان سهام مشخص می­‌کنند.

اندوخته­‌های قانونی: اصولاً بر اساس قانون ۵% درصد از سود خالص را در اندوخته‌ی قانونی سرمایه‌­گذاری می­‌کنند؛ البته صاحبان سهام (شرکت) باید ذخیره و پس‌­اندازی برای موارد احتیاط ذخیره کنند.

درآمدها

حسابداری

 درآمد شامل سودی است که در مقابل خدمات انجام شده نصیب شرکت می­‌شود. درآمدها در آژانس­‌های هواپیمایی از این دست‌اند:

  • درآمد بلیط
  • درآمد تور
  • درآمد متفرقه
  • سود بانکی

درآمدها، جزء حساب­‌های موقت هستند؛ یعنی در پایان سال بسته می­‌شوند و قابلیت انتقال ندارد؛ درآمدهایی که سود بانکی هستند مشمول مالیات نمی‌­شوند و معاف از مالیات اند.

هزینه­‌ها

هزینه‌ها شامل سه بخش است:

  • هزینه‌­های عمومی و اداری
  • هزینه­‌های پرسنل
  • هزینه­‌های بانکی

هزینه­‌هایی که در شرکت انجام می‌­شود، بهتر است همراه فاکتور و مدرک معتبر باشند؛ هزینه­‌های بانکی همیشه مورد تأیید است چون مدارک بانکی به آن پیوست می­‌شود؛ اما هزینه­‌های پرسنلی باید با گزارش ارسالی نزدیک باشند وگرنه مورد تأیید قرار نمی‌­گیرد.

اما در مورد بستن حسا‌ب­ها می‌­شود توضیح داد حساب­ها به دو دسته‌ی موقت و دائم تقسیم می­شوند؛ حساب­های دائم، همه‌ی حساب­ها به جز هزینه­ها و درآمدها هستند.

درآمدها و هزینه‌ها بدین شکل بسته می­‌شوند؛ درآمدها ماهیت بستانکار دارند ولی موقع بسته شدن حساب، ماهیت آن‌ها بدهکار می­‌شود؛ و هزینه­‌ها ماهیت بدهکار دارند ولی موقع بسته شدن حساب، بستانکار می‌­شوند و سند سود و زیان بر اساس هزینه‌­ها و درآمد زده می­‌شود؛ در سند سود و زیان به این شکل عمل می‌­کنند:

  • درآمدهای متفرقه – بدهکار
  • سود و زیان جاری- بستانکار
  • درآمدهای ایرلاین­‌ها- بدهکار
  • سود و زیان جاری- بستانکار

به همین ترتیب تا کل درآمدها بسته شود و در مورد هزینه بدین شکل سند می­‌خورد:

سود و زیان جاری (بدهکار)
                              هزینه (بستانکار)

پس اول سود و زیان را می­‌زنیم سپس شروع به بستن کامل حساب های دائم می‌­کنیم.

درباره مهدی حبیب زاده

بیشتر بخوانید

حسابداری

حسابداری آژانس – درس‌نامه ۱۱

مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیر مستقیمی است که مصرف‌کننده (خریدار) آن را …

دیدگاهتان را بنویسید

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *